个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

2021年4月16日09:24:54 评论 4

税务问题是大问题,处理不好将直接阻断上市路径。进入IPO程序后,监管部门在审核拟上市企业申报材料时,也会重点关注税务问题。

个人独资、合伙企业

无缘享受最新所得税减半征税优惠

近期,财政部、国家税务总局发布公告,针对小微企业和个体工商户的所得税进行了更大幅度的减免优惠,即:

1、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在财税〔2019〕13号文件规定的优惠政策(5%实际税率)基础上,再减半征收企业所得税(实际税率2.5%)。

2、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。

这一政策无疑将使得小微企业以及个体工商户的所得税税负大幅下降,那么在新政策下,个人独资企业与合伙能否享受个人所得税的减免优惠呢?

从政策表述以及金税三期申报系统中我们可以看出,个人独资企业与合伙企业不在本次优惠政策的适用范围之内,相比小微企业在电子税务局申报时系统自动计算减免税额,在自然人电子税务局的申报系统中,个人独资企业在填报了收入及扣除项后,系统并未自动计算减免税额,且在减免税事项中也并未出现该优惠项目:

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

值得注意的是,在2020年疫情期间国家税务总局出台了《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第10号)文件,明确小微企业和个体工商户可暂缓缴纳企业所得税与个人所得税,该优惠政策的适用主体同样也未包含个人独资企业与合伙企业。

财政部 税务总局

关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2021年第12号

为进一步支持小微企业和个体工商户发展,现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下:

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。

三、本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2021年4月2日

国家税务总局

关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告

国家税务总局公告2021年第8号

为贯彻落实《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号),进一步支持小型微利企业和个体工商户发展,现就有关事项公告如下:

一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项

(一)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(二)小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题,按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)相关规定执行。

二、关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项

(一)对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式,均可享受。

(二)个体工商户在预缴税款时即可享受,其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得,需在办理年度汇总纳税申报时,合并个体工商户经营所得年应纳税所得额,重新计算减免税额,多退少补。

(三)个体工商户按照以下方法计算减免税额:

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

(四)个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次,并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户,税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户,税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

三、关于取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项

对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人,代开货物运输业增值税发票时,不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人,应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。

四、关于执行时间和其他事项

本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行,2022年12月31日终止执行。2021年1月1日至本公告发布前,个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的,可自动抵减以后月份的税款,当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。本公告第三条自2021年4月1日起施行。

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)第一条与本公告不一致的,依照本公告执行。《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》(2011年第44号)同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2021年4月7日

政策解读

关于《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》的解读

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)的规定,税务总局发布了《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:

01

为什么要制发《公告》?

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步帮助市场主体恢复元气、增强活力,支持小型微利企业和个体工商户发展,财政部和税务总局联合下发《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号),规定对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税(以下简称减半政策)。

为及时明确政策执行口径,确保减税政策落实到位,市场主体应享尽享,我们制发了此项《公告》。

02

税收优惠政策的适用范围是什么?

自2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。小型微利企业和个体工商户不区分征收方式,均可享受减半政策。

03

享受税收优惠政策的程序是怎样的?

小型微利企业和个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策,享受政策时无需进行备案,通过填写企业所得税纳税申报表,或个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次,即可享受。

对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户,税务机关将自动为其提供申报表和报告表(仅个人所得税)中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户,税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

04

小型微利企业的判断标准有没有变化?

小型微利企业的判断标准仍按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)有关规定执行。即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

05

小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法是什么?

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分,分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下:

【例】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时,相应的应纳税所得额为50万元,那么A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。第2季度预缴企业所得税时,相应的累计应纳税所得额为150万元,那么A企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元。

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

06

取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策?

按照现行政策规定,纳税人从两处以上取得经营所得的,应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得,需在办理年度汇总纳税申报时,合并个体工商户经营所得年应纳税所得额,重新计算减免税额,多退少补。举例如下:

【例】纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B,年应纳税所得额分别为80万元和50万元,那么张某在年度汇总纳税申报时,可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。

07

个体工商户的减免税额怎么计算?

为了让纳税人准确享受税收政策,《公告》规定了减免税额的计算公式:减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

举例说明如下:

【例】纳税人李某经营个体工商户C,年应纳税所得额为80000元(适用税率10%,速算扣除数1500),同时可以享受残疾人政策减免税额2000元,那么李某该项政策的减免税额=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

【例】纳税人吴某经营个体工商户D,年应纳税所得额为1200000元(适用税率35%,速算扣除数65500),同时可以享受残疾人政策减免税额6000元,那么吴某该项政策的减免税额=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

实际上,这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中,税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务,符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据,系统可自动计算减免税金额。

08

个体工商户今年经营所得已缴税款的,还能享受优惠政策吗?

为向纳税人最大程度释放减税红利,个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的,也能享受税收优惠。具体办法是,2021年1月1日至本公告发布前,个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的,可自动抵减以后月份的税款,当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

09

个体工商户申请代开货运发票时,还预征个人所得税吗?

按照现行政策规定,个体工商户代开货物运输业增值税发票时,需要预征个人所得税。为进一步减轻货物运输业代开发票环节的个税负担,规范经营所得征收管理,《公告》规定自2021年4月1日起,个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请代开货物运输业增值税发票时,税务机关不再预征个人所得税,而是由纳税人依法自行申报缴纳。

很多公司决定进行IPO之前,会计报表主要用于纳税需求,往往采用开票确认收入的方法,并始终保持增值税和企业所得税申报的收入与原始报表上的会计收入一致。

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

进入IPO程序后,增值税收入和企业所得税收入均应以其纳税规则确认,而收入确认则需要严格遵循企业会计准则的规定。监管部门在审核拟上市企业申报材料时,也会重点关注税务问题。

税务问题是大问题,处理不好将直接阻断上市路径。

上市必须合法合规!

上市是一个漫长且严谨的过程,绝对不只有财务合规这么简单,国鼎首创的【5D、4维、3合规】,助力企业在上市过程中稳扎稳打,绝不“带病闯关”

5D: 定板块、定时间、定成本、定路径、定市值

4维:商业模式创新、盈利模式创新、产业技术创新、股权运营创新。

3合规:财务合规、法务合规、业务合规。

国鼎价值管理科技是一家以企业上市培育为导向,致力于企业价值提升的公司,有十年以上从业经验。

在把控资本运营相关事务风险、提升资本应用能力并提高资本价值的过程中,为企业提供贴量身、定制、陪伴式服务。

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

易董创赋科技:

易董创赋科技是一款专注合规科技,助力企业成功上市的科技平台,运用AI人工智能+区块链+云服务+资本大数据等技术,结合IPO专家的知识体系,通过IPO案例复盘的方式,梳理公司上市筹备、改制、尽职调查、辅导、申报与审核、发行上市等各个阶段的知识要点。

它基于IPO法库、IPO函件、IPO案例大数据基础上,推出IPO知识图谱、上市智策、财务分析等核心功能,对上市过程中遇到的200多类问题进行全面解读和大数据分析,并为企业上市过程中遇到的问题提供解决思路和对策。

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

易董IPO十大核心功能

· IPO知识图谱 ·

· IPO案例 ·

· IPO法库 ·

· IPO函件 ·

· 上市智策 ·

· 招股书工具 ·

· 财务分析 ·

· 易董股权设计 ·

· IPO舆情监测 ·

· 易董电子签名系统 ·

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

双管齐下,专业的科技平台+专业的上市团队,一群实战家辅导一群企业家,才是强强联合,毕竟不懂资本的企业家无法走上资本之路!

个人独资、合伙企业无缘享受最新所得税减半征税优惠

要上市请找国鼎,因为专注所以专业!


限额领取 | 上市条件、案例清单


《A股上市条件汇总精要》

 

《企业·亏损·无利润·无产品·上市案例解析》

 

《融资必备的12大秘籍》

 

《上市与资本规划系统工具包》


姓 名 : 
电 话 :
公 司 :
留 言 : 
公司控制权争夺裁判规范指引 行业资讯

公司控制权争夺裁判规范指引

导读:公司的控制权与股东是否控股没有必然关系,大股东未必就能实际控制公司,小股东一样有可能控制公司。本文为您就公司存在控制权争夺时如何裁判进行案例解析! 根据我国公司法方面的实务经验,股东是否掌握法定...
22家!因财务问题IPO被否案例 行业资讯

22家!因财务问题IPO被否案例

导读:财务问题是当前IPO审核的重点之一,很多企业就因为财务问题而导致上市失败。甚至有的企业根本还没有到审查阶段,上市计划就嘎然而止了!本文将详细介绍因财务问题IPO被否的22家企业案例。 近年来,我...
天使、A轮、B轮、VC、PE……估值方法大全 行业资讯

天使、A轮、B轮、VC、PE……估值方法大全

导读:企业估值代表着公司的资产及获利能力,也是投融资、交易的前提。而不同的轮次估值方法也不同,本文希望找到各种估值方法的内部关系,并提出一些建设性的看法。 到底在什么时候应该用什么估值方法,一直是业界...
2021年已有56家上市公司出现关联交易违规情形 行业资讯

2021年已有56家上市公司出现关联交易违规情形

导读:实务中,上市公司关联交易的形式多种多样。上市公司要想合规合法地进行关联交易,既要严格遵守股票上市规则、《上市公司信息披露管理办法》等政策要求,也要加强对关联交易的税务管理。 今年已有56家上市公...
匿名

发表评论

匿名网友 填写信息

:?: :razz: :sad: :evil: :!: :smile: :oops: :grin: :eek: :shock: :???: :cool: :lol: :mad: :twisted: :roll: :wink: :idea: :arrow: :neutral: :cry: :mrgreen: