企业IPO上市过程中遇到的财务有哪些需要注意

2021年1月17日11:45:31 评论 13

企业上市的好处很多,这也是众多老板想要上市的原因。企业上市需要做很多的准备,而财务问题是其中比较重要的一项,那么企业IPO上市过程中遇到的财务有哪些需要注意呢,让我们一起来学习一下吧。


企业IPO上市过程中遇到的财务有哪些需要注意

企业IPO上市过程中遇到的财务有哪些需要注意目录

企业IPO上市的收入确认

企业IPO上市的资产减值

企业IPO上市的其他财务


企业IPO上市的收入确认

首先,收入是企业持续经营过程中的利润来源,包含科创板在内的上市标准中也对企业的营业收入有所要求。因此,收入确认便成为所有财务问题中的重中之重。

收入确认,归根到底无外乎四个问题:
(1)谁来确认收入?
(2)何时确认收入?
(3)按照什么方式确认收入?
(4)确认多少收入?

随着新收入准则的发布,收入确认变得更加复杂,更需要仔细的判断。随着2020年A股上市公司强制适用新收入准则,可以预计的是,在今年或以后年度递交申报财务报表的企业将开始逐步使用新收入准则,而2020年之前的申报期间可以使用原收入准则。

更多资讯:上市公司对于应收账款审核要注意哪些问题


企业IPO上市的资产减值

大部分企业,都需要在日常经营过程中考虑资产的减值问题,尤其是自新金融工具准则生效以来,对于应收账款的坏账准备也产生了一定影响。在原金融工具准则下,坏账准备的概念是“已发生损失模型”,即资产出现风险计提减值损失。而在新金融工具准则下,就会出现“好帐也有坏帐损失”,即把预期未来事件导致的损失及时反映。

对于大部分企业来说,历史不能代表未来,但历史可以指导未来,也就是说企业可以基于历史上损失率,结合对未来情况的前瞻性分析,对于应收账款计提预期信用损失。但大家注意,预期信用损失绝非“秘密储备”,正如“你见或不见,我就在那里”,预期信用损失反映的还是未来事件导致的损失,是基于合理及可支持的数据进行判断和估计的,需要在报表日计提的未来事件导致的损失。

更多资讯:企业上市辅导所需时间及需注意财务问题一览


企业IPO上市的其他财务

第一,金融投资估值。企业投资的金融投资,包含非上市股权投资,需要根据新金融工具准则按照公允价值计量。当然,老的金融工具准则下,允许在公允价值不能可靠计量时以成本计量。所以,企业在新老准则转换时,就需要注意是否存在部分非上市股权投资原来以成本计量,但现在需要在新金融工具准则下按照公允价值计量。许多公司担心,对于非上市的股权投资,通常企业投资比例不高,也不派驻董监高,获取的财务信息相对有限,那么该如何进行公允价值评估?这时企业可能需要依赖专业评估机构的协助,参考市场可比公司的市盈率、市净率、市销率等指标来评估被投资企业的价值。当然,如果被投资企业有近期交易价格,这将会是较好的参考标的。

第二,递延所得税。对于很多科技企业来说,由于前期投入较大,可能形成亏损,后期产品开始投入市场后,预期盈利能够消化前期的亏损。因此,对于申报期间的可抵扣亏损还有其他暂时性差异来说,能否确认递延所得税就需要分析是否“很可能”转回,并且需要判断转回时适用的税率。例如,企业已经在申请高新技术企业过程中,且根据现有条件预计几乎没有障碍,或期后已经申请成功,那么企业在对申报期亏损计算递延税所得税时就需要考虑转回期间适用的税率。

第三,企业在引入战略投资者时,可能与投资者签署了“上市对赌”条款,或者通过红筹架构在海外引入投资者时发行优先股中投资条款包含类似的“可赎回、可转股”条款。在这种情况下,企业就需要根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》分析投资条款中是否包含金融负债、衍生工具等,并进行恰当计量。

第四,拟上市企业需要格外注意申报期内与财务有关的内部控制,避免在申报期内进行会计差错更正或非准则变化引起的自愿会计政策变更。保持财务信息的可比性与相关性,健全的内部控制是企业长久发展的根基。

详细请点击:企业科创板上市财务指标有哪些


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