企业在A股上市前需要重点关注的六大税务风险点

2021年1月14日14:52:22 评论 35

企业在A股上市前需要重点关注的税务风险点有哪些?本文主要从六大税务风险点分别介绍讲解,分别是:历史遗留税务问题、未按规定申报纳税、税务架构不合理、特殊性税务处理不合规、交易方式缺少税务规划、间接股权转让被纳税调整。


企业在A股上市前需要重点关注的六大税务风险点目录企业在A股上市前需要重点关注的六大税务风险点

历史遗留税务问题引起的风险

未按规定申报纳税引起的风险

税务架构不合理引起的风险

特殊性税务处理不合规引起的风险

交易方式缺少税务规划引起的风险

间接股权转让被纳税调整的风险


企业在A股上市前历史遗留税务问题

在股权收购的情形下,被收购公司的所有历史遗留税务问题都将被新股东承继,可能存在的历史遗留税务问题通常包括:假发票、纳税申报不合规、偷税、欠缴税款等。


企业在A股上市前未按规定申报纳税

资本交易一直是国家税务总局稽查的重点,包括对收入项目和扣除项目的检查。与此同时,针对间接股权转让发起的反避税调查也越来越频繁,涉案金额巨大案件频出。


企业在A股上市前税务架构不合理

对于跨境并购而言,公司架构税务筹划非常重要,由于不同国家(地区)之间适用不同的税收政策,并购架构会引发迥异的税负差异。一个美国公司收购一个中国公司,如果收购后如税后的利润是1000万元,选择直接收购是50万美元。


企业在A股上市前特殊性税务处理不合规

企业并购重组适用特殊性税务处理要满足“没有避税的目的”“收购资产或股权要大于75%” “股权支付额不低于整个交易的85%”等5个方面的条件,同时,符合条件的企业需要到税务机关进行备案。

有的企业符合上述五大条件,但没有备案,后续也未做纳税申报,这种情况被税务局发现会认定为偷税。


企业在A股上市前交易方式缺少税务规划

股权交易被收购公司的税务风险将会由新股东承继,资产交易则不会。

同时,选择资产交易将面临动产及不动产产权变动而带来的增值税、营业税以及土地增值税等税负。

相比较而言,股权交易一 般不需要缴纳流转税以及土地增值税。


企业在A股上市前间接股权转让被纳税调整

境外公司通过转让香港控股“空壳”公司的股权转让内地子公司的股权, 如果该中间控股公司的存在仅仅为规避纳税义务而缺乏商业实质,中国税务机关可以运用一般反避原则来否定该中间控股公司的存在。


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