创业板企业同步强化市场运行机制与内部会计控制

2020年10月19日17:56:42 评论 36

创业板成功开设和平稳运行,为创业投资开辟了新的资本市场变现退出通道,许多创投机构由于成功投资培育创业板上市企业并取得丰厚收益,从而使我国创投业获得快速发展。


创业板企业同步强化市场运行机制与内部会计控制

创业板企业市场运行机制与内部会计控制的目录

强化会计信息质量提升

强化内部会计控制

强化会计师事务所执业规范

强化市场运行机制


强化会计信息质量提升

可以预期,随着创业板的实施,同步强化了市场运行机制与内部会计控制以及会计师事务所执业规范;由此构成了资本市场本身的规范化约束、对创业板上市公司的规范化约束、对投资者的规范化约束,以及对会计师事务所等各类中介机构的规范化约束等相互联系与相互制约的多重性规范化约束体系;注重会计报告及其会计信息的科学性、合规性、完备性、充分性、透明度和及时性,进而从多角度、多层面共同促进会计信息质量的进一步改善和提升。


强化内部会计控制

随着创业板的规范运行,将对企业的内部会计控制提出更高标准。与主板比较而言,创业板的投资风险相对较大。在创业板上市的企业一般处在成长发展期,可能会面临各种不确定性及由其引发的各类风险,出现业绩波动、经营风险提高、退市风险加大等情形。因此一方面要警示投资者谨慎入市;同时要求在创业板上市的企业要面对风险,树立风险意识,增强识别风险的辨别力以及抵御风险的能力。要求企业必须增强市场竞争意识,适时开辟新的市场,包括资本运作市场和商品产销市场,建立健全股东大会、董事会、监事会、独立董事、董事会秘书、审计委员会制度,完善公司治理结构,强化企业内部控制,以期有效地规避各项风险。如对上市公司独立董事的产生程序,要求做到严格规范;同时要为独立董事行使职权提供必要的条件,使独立董事真正发挥作用;在“上市规则”中明确规定“上市公司应当保证独立董事享有与其他董事同等的知情权,提供独立董事履行职责所必需的工作条件,在独立董事行使职权时,有关人员应积极配合,不得拒绝、阻碍或隐瞒,不得干预独立董事独立行使职权”,要求公司正确执行核心技术相关内容披露的条款;还有对上市公司董事、监事和高级管理人员应当保证公司披露的信息及时、公平的要求;内幕信息知情人不得建议他人买卖证券的要求等。


强化会计师事务所执业规范

与强化企业内部会计控制相联系的,是要明确会计师事务所及其注册会计师的职业规范。注册会计师要在对创业板上市公司执业的过程中,坚持做到客观、公正、独立、守密、诚信和自律,强调注册会计师在创业板的执业操守。按照此次新规,上市公司的财务会计报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见的,公司报送定期报告时须提交相关文件。对于注册会计师来说,主要包括出具非标准无保留审计意见的依据和理由、列明非标准无保留审计意见涉及事项对报告期公司财务状况和经营成果影响的金额;对于影响的金额会导致公司盈亏性质发生变化的应当作出必要的解释和说明。

对于会计师事务所的执业过程及其出具的审计报告要有规范要求,切实加强约束与监管。为了进一步强化对会计师事务所的约束,除《上市规则》中已有的对证券服务机构及其相关人员监管和处分措施之外,还在《上市规则》中规定“负责上市公司定期报告审计工作的注册会计师,应当严格遵守中国注册会计师职业道德规范和会计师事务所质量控制准则,不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场或者出具不当、不实的审计报告,不得无故拖延审计工作影响公司定期报告的按时披露。”创业板的出台,有助于强化注册会计师的执业管理与行业自律;更加充分地发挥注册会计师行业的信息规范披露与有效监督的作用。


强化市场运行机制

只有对创业板从发行、上市、交易到警示、退市的全过程均严格遵循市场经济规律、依照市场化程序,特别是强制执行退市规则,才能切实有效地维护投资者的权益。作为企业管理当局,要讲求企业诚信与社会责任;作为市场监督管理,则要记录反映诚信信息,建立诚信档案系统与诚信监管体系。

中国证监会颁布的《创业板市场投资者适当性管理暂行规定》明确指出:证券公司应当建立健全创业板市场投资者适当性管理工作机制和业务流程,了解客户的身份、财产与收入状况、证券投资经验、风险偏好及其他相关信息,充分提示投资者审慎评估其参与创业板市场的适当性。投资者参与创业板市场,应当熟悉创业板市场的相关规定及规则,了解创业板市场的风险特性,具备相应风险承受能力,并按照规定办理参与创业板市场的相关手续。投资者申请开通创业板市场交易,应当配合证券公司开展的投资者适当性管理工作,如实提供所需信息,不得采取弄虚作假等手段规避有关要求。由此规范了投资者适当性管理的基本要求、操作程序、运行机制以及监管措施等,包括创业板市场投资风险揭示书必备条款所列示的各项内容。作为投资者,应该充分了解这些必要的限入性规则。


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